会计信息可比性、信息环境与税收规避开题报告

1. 研究目的与意义

税收是国家为了满足社会需要，而向社会公众强制征收的一种财政收入；是国家治理基础和经济发展水平的表现，对国家的长效治理起重要作用。而资本市场是信息流动的市场，而会计信息的质量则反映了企业信息可信程度和信息的可比性。

现代企业制度下，所有权和经营权相分离的制度导致管理层与股东利益诉求不一致，由此引发了一系列委托代理问题。管理层有时为了一己之私利，通常通过避税来美化当期业绩，谋取私利。具体而言，管理者常常通过一系列复杂且不透明的交易使得双方信息不对称，借由信息透明度的下降来实施避税。在我国的制度背景下，公司税收规避问题是投资者、管理人员甚至是财务人员都十分关注的话题，我国企业税负高，因此避税行为十分常见。从表面来看避税虽然降低了资金流出并提高了企业利润，但是管理层寻租行为以及非税成本的存在使得税收规避的成本可能多于收益，从而损害到公司价值。

近年来，随着国际会计准则逐渐趋同，会计信息可比性最为八大信息质量要求之一开始引起人们的广泛关注。由于会计信息可比性具有使不同类型项目体现出不同特点的作用，因此，使得同一行业的企业在面对类似事项时采取会计政策的一致性较高，从而让投资者从企业所披露的财务信息中获得更多的有利信息，从而降低信息处理成本，提高财务信息质量和信息传递效率。因此，会计信息可比性有助于缓解代理问题和降低代理成本、增加公司内外部信息透明度，较好的可比性能够使信息使用者通过对比行业其他公司可比的财务信息捕获更多相关信息，那么会计信息质量能否有助于减少企业避税行为呢？

2. 研究内容和预期目标

内容及拟解决的问题

本文主要通过研究什么是会计信息质量，什么是企业避税行为，通过实证研究讨论在不同环境下会计信息质量与企业避税行为间的关系，探讨良好的会计可比性能否有助于增强信息披露的透明度以及抑制企业的税收规避行为，并为有关税务部门在进行避税检测时用可比较的其他公司信息和同行业的信息增加其检测准确度。

3. 国内外研究现状

1、会计信息可比性的研究

随着经济全球化程度不断加深，国际上对会计准则的要求不断提高，使得国际会计准则开始趋于抑制，由此国内外开始了对会计信息可比性的研究，杨敏在2011指出目前国际会计准则已经在120多个国家开始使用。在这样的背景下，杨钰、曲晓辉于2008年，clare wang于2011年开始考察会计准则协调，魏明海在2003年开始研究会计方法协调。但是这些研究都是从侧面、间接地考察会计信息可比性。2011年de franco提出了关于会计盈余与股票收益率的回归模型来测量可比性，该方法为直接衡量企业间的可比性提供了条件，至此，国外开始出现从公司角度来计算可比性的研究，而国内可能因为起步较晚，目前研究还较少。结合国内外的研究，袁知柱、吴粒在2012年指出会计信息可比性的研究主要囊括以下三个方面，测量方法、影响因素及其相关经济后果。

2、企业避税的研究

4. 计划与进度安排

首先使用实证分析的研究方法，选择沪深A股2005-2022年的上市公司数据,并通过会计系统模型测算得到2012-2022年公司层面的会计信息可比性（也可以选择其他信息质量要素）作为样本数据;之后通过构建会计信息质量要素与税收规避关系模型,探讨会计信息质量要素对税收规避的影响,再加入内外部信息环境变量,研究不同信息环境下会计信息质量与企业税收规避程度之间关系的差异；最后,考虑制度背景,按照产权性质对样本进行分组,探究国有样本和非国有样本对两者关系的影响。

最后对会计系统模型的有效性进行分析,确保会计信息质量指标的可靠性和科学性。

5. 参考文献

[1]张大勇.终极所有权性质、会计信息可比性与股权融资成本[d].兰州财经大学，2019.

[2]黄静.会计信息可比性、信息环境与税收规避[d].河南财经政法大学，2019

[3]颜敏，王佳欣.会计信息可比性会抑制企业的避税行为吗[j].财会月刊，2019