1. 研究目的与意义

现代独立审计制度是为了防止财务报告舞弊或财务欺诈而出现的制度安排，审计失败除了审计师自身的问题外，主要是财务报告舞弊所致，因此，审计失败与财务报告舞弊密切联系在一起，并因为财务报告舞弊而造成更为巨大的危害。

审计失败不仅危及资本市场的正常运作与资源优化配置，更为严重的是影响了投资者对会计信息、注册会计师行业的公信力乃至整个社会信用体系的信心和信任，侵蚀了市场经济投资秩序基础。

特别是在转型经济的中国，证券市场具有'新兴转型'的特点，财务报告舞弊和审计失败产生的原因、形成机制和表现具有一定的特殊性，研究这些问题有利于构建转型经济下审计失败的理论分析框架，把握审计失败的规律，这对于促进注册会计师行业发展，提高公司治理和证券市场监管都具有重要的理论和实践意义。

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2. 研究内容和预期目标

审计失败的原因分析

财务报告舞弊的上市公司特征和表现

审计失败会计师事务所的特征和表现

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中国的琼民源、红光实业、郑百文、银广夏等案.件，还是美国的安然、世通、施乐、阳光等财务报告舞弊案，无不牵涉注册会计师审计失败问题，国际著名的安达信会计师事务所、我国的中天勤会计师事务所和湖北立华会计师事务所都因此不复存在。

以红光实业审计失败为例进行原因分析

首先论文将列举我国上市公司的财务舞弊状况，说明对上市公司财务舞弊问题的研究有着极为重要的现实意义，财务舞弊的概念：2.研究财务舞弊的背景和意义：其次，总结企业财务舞弊的常用手法，例如：随意改变会计核算方法；虚拟资产挂账，隐瞒各种损失：伪造交易事项来进行利润调节；关联交易等。

再次，对上市公司的财务舞弊进行典型案例分析。

(1)典型案例案情回顾 (2)公司营运状况（3)通过数据分析，发现公司造假的主要手段.最后提出治理我国上市公司财务舞弊的对策：

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