会计师事务所轮换制度研究——基于万福生科案例分析开题报告

1. 研究目的与意义

近年来,世界范围内连续发生的一系列上市公司会计欺诈案件皆与会计师事务所出具的不实审计报告有关,这使得广大投资者深受其害，因此投资者开始质疑证券市场的可信度，同时也对注册会计师出具的审计报告产生了前所未有的质疑。

在美国，安然事件、世通事件的爆发更是直接导致了安达信会计公司退出注册会计师职业的历史舞台。

同样，在中国这样的事件也屡见不鲜，这些事件引发了注册会计师行业严重的诚信危机的问题。

2. 研究内容和预期目标

首先，根据现有的文献，概述什么是会计师事务所轮换制度，以及与审计任期、审计质量、审计独立性之间的关系。

其次重点论述审计任期对审计质量的影响分析以及会计师事务所轮换制度的有效性分析，包括会计师事务所任期影响审计质量的理论基础，会计师事务所任期、注册会计师任期对审计质量的影响，会计师事务所轮换制度存在的问题、问题的原因、影响因素、不利因素以及会计舞弊的动因，从心理学、博弈论、牵制论等角度分析事务所轮换制度，并结合案例分析解决问题的对策。

最后就文中提到的万福生科审计失败的案例引发思考，获得启示。

3. 国内外研究现状

(一)国外研究现状美国审计总署 gao（2003）研究指出，随着审计任期的增加，签字会计师会对被审计客户逐渐形成一套完善的审计流程，对客户的经营状况、信息系统以及财务报告惯例等的深入了解有助于签字会计师的审计胜任能力增强，从而提高了审计质量。

而强制轮换注册会计师，会丧失一些专业性因素，需要更多的时间重新培养，因此在强制轮换后初期的审计质量较差，审计风险较高。

johnson, khurana和reynolds等(2002)使用经过一定调整后的截面jones模型,以经过'前十大'会计师事务所审计并出具标准无保留审计意见的上市公司为样本,考察了会计师事务所和上市公司间在短(2至3年)、中(4至8年)、长(9年以及9年以上)三种审计任期对财务报告质量的影响。

4. 计划与进度安排

一、引言（一）研究背景及研究意义（二）国内外研究综述（三）研究内容与方法（四）本文的创新点二、会计师事务所轮换制度与审计质量的相关理论（一）定期轮换、审计任期、审计质量、审计独立性的概述 1、定期轮换的定义 2、审计任期的定义 3、审计质量的定义 4、审计独立性的定义 4、事务所轮换与审计任期的关系 5、事务所轮换与审计质量的关系 6、事务所轮换与审计独立性的关系（二）会计师事务所任期影响审计质量的理论基础 1、委托代理理论 2、有限理性的经纪人假设 3、机会主义理论 4、价值取向（三）会计师事务所任期与注册会计师任期对审计质量的影响分析 1、会计师事务所任期对审计质量的影响 2、注册会计师任期对审计质量的影响三、会计师事务所轮换制度的有效性分析（一）会计师事务所轮换的影响因素 1、对审计质量的影响 2、对审计成本的影响 3、对审计竞争的影响（二）会计师事务所轮换的不利因素（三）会计舞弊的动因（四）从心理学的角度分析事务所轮换制（五）从博弈论的角度分析事务所轮换制（六）从牵制理论的角度分析事务所轮换制（七）从文化融合的角度分析事务所轮换制（八）从审计失败的角度分析事务所轮换制四、会计师事务所非定期轮换的审计失败案例-----基于万福生科审计失败案例（一）案例介绍（二）案例背景（三）案例分析五、会计师事务所轮换的意义与作用六、我国实行会计师事务所轮换制度的建议

5. 参考文献

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