税收收入规模与结构分析开题报告

1. 研究目的与意义

近年来，我国税收收入年均增长远高于同期ＧdＰ增长水平，在此期间，我国税收收入和客观税负显著增加，税制结构稍有调整但不是很明显。设计合理的税制，筹措充足的财政收入以期满足公共支出的需要是任何一个国家或地区政府都必须考虑的重要问题：其一，同一水平的税收收入可以通过不同的税种来实现，但不同的税种可能对劳动、休闲、投资等产生不同的影响，从而对经济社会的发展产生不同的效果。其二，一个国家或地区的税收收入可能是适合的，但其税收结构可能并不合理。因此，深化税制改革，不仅关乎经济体制改革乃至政治、社会、文化、生态文明等改革，而且有利于增强国家财政实力，党的十八届三中全会亦将逐步提高直接税比重作为深化税收制度改革的一个重要目标。那么我国税收收入规模与结构的情况是什么？我国的税收收入规模和结构又是怎样变动的？这些问题的回答不仅具有重要科学意义，而且有助于更好地理解税收规模与结构的发展趋势,有助于更好地修订或制定有效的税收政策。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：税收收入规模和结构发展的背景，措施，特点和趋势

拟解决的关键问题：我国税制改革存在的问题和解决方案，怎样从发达国家的税制改革中提炼出可供我国吸收的教训和经验

写作提纲：

3. 国内外研究现状

已有的研究对世界税制改革进行了很多分析，不少国内外学者都对发达国家和发展中国家的税制改革的背景、措施、特点和趋势进行了归纳总结。国内代表性的研究有：黄立新和张璇(2010)研究了欧债危机后世界税制改革的趋势，认为世界税制改革进入了增税期，提高货物和劳务税成为税制改革的重点，开征银行税成为西方主要发达国家的趋势，加强征管是各国努力的方向。国家税务总局税收科学研究所课题组(2012)认为国外税制改革呈现六个特点：1.顺应经济全球化,优化税收制度的趋势进一步明显。2.有增有减的税制结构性调整成为突出特点。3.减税仍是税制改革的主线。4. 降低社会保障税税负,鼓励就业。5.开源增收成为当务之急。6.环境资源税收备受关注。

在对我国税制改革的启示方面，国家税务总局税收科学研究所课题组(2012)认为主要经验有 1.正确认识市场与政府介入关系。2.传统税基正面临结构性调整。3.以间接税为主体的税制结构优势明显。4、减税和增税互补成为显著特点。5.选择性征税成为重要补充。6.税制优化更加强调社会功能。在我国现行税制存在的问题方面，高培勇(2014)认为我国税制结构很不均衡，是一个以间接税为主体并且向间接税一边倒的税制结构；从税源结构来看，我国税收的绝大部分是由企业缴纳的，个人缴纳的比例微乎其微。在对我国税制改革的建议方面：胡怡建(2014)认为改革要同时实现合理税制、稳定税负、优化结构和规范管理四大目标。国内大多数学者给出的建议较为相近，如提高我国的直接税比重，降低宏观税负、个人所得税尽快实现分类与综合的家庭征收，开征房产税、社会保障税、资源税和环境税，强化征管水平等等。国外学者中，杰弗里#183;欧文斯(2013)认为税制改革采取的大幅度削减税率的举措并未导致总体税收负担的下降，税收负担的总体趋势都是上升的；全球税制的发展趋势是对增值税,货物劳务税依赖性正逐步增强。阿德里亚诺#183;迪#183;皮耶特罗(2014)认为我国的增值税改革应尽量避免规则过多的差异性，做到税制简化。

4. 计划与进度安排

2022年11月中旬导师见面，确定论文题目

2022年12月中旬完成论文大纲

2022年12月底完成开题报告

5. 参考文献

[1]黄立新,张璇.欧洲债务危机后世界税制改革的发展趋势[j].税务研究,2010,(12):90-93.

[2]许文,增税不具借鉴意义我国应推结构性减税[n].经济日报,2013,1-24.

[3]陈文玲.2012-2013 年国际经济形势研究报告[r].国际分析与展望,2013 年 1 月 1 日.