内部控制审计否定意见研究——基于多案例比较分析开题报告

1. 研究目的与意义

资本全球化以来，市场风险波动愈演愈烈。进入21世纪之后，国内外时常发生知名企业相继曝出财务舞弊丑闻，它们背后共同反映的一个问题是上市公司内部控制系统非常薄弱或者没有得到有效地执行。由此带来的后果就是公众对上市公司失去信心，引起信任危机，给社会造成了巨大的损失。注册会计师对内部控制进行有效地鉴证，不仅能够加强上市公司内部控制，提升财务报告防范风险的能力，同时可以给投资者信心，保证市场规范健康运行。注册会计师作为市场的一个监管者，手握法律赋予的权利，是否因为我国特殊的审计委托模式而限制了注册会计师的审计独立性。注册会计师对上市公司内部控制的审计是否有意义，落到实处？

2012年3月，在深圳交易所和香港交易所同时上市的新华制药被信永中和会计师事务所出具了内部控制否定意见，是中国上市公司内部控制第一份否定意见。这份报告是否意味着内部控制审计开始真正独立。这对中国整个内部控制审计来说，很具有代表性。紧接着，2014年3月，普华永道中天会计师事务所对上海家化2013 年年报出具了无保留意见审计报告，但出具了否定意见的内部控制审计报告，公司自身也出具了内部控制无效的自我评价报告。 本文借助新华制药和上海家化等多个案例对内部控制审计否定意见进行深入分析，探索内部控制审计的重要性。

2. 研究内容和预期目标

首先，根据现有的文献，概述内部控制审计以及否定审计报告的含义，现在企业内部控制审计出现缺陷的原因。

其次，会对我国企业内部控制审计的现状做一个简单的介绍，详细分析我国内部控制审计的问题，将会对重大问题进行讨论。接着是对我国第一个在内部控制被出具否定意见的新华制药以及上海家化进行案例介绍以及分析，文章最主要通过对比分析，来比较他们被出具否定意见在原因，影响等各方面的异同。

最后，就文中所提到的内部控制审计的否定意见的案例引发思考，并对完善我国企业内部控制审计提出建议。

3. 国内外研究现状

(一) 国内研究现状：

向佳（2012）通过研究新华制药被出具审计否定意见，就新华制药内部控制最薄弱的环节--授信管理和应收账款管理两方面展开分析讨论。她认为第一份关于内部控制的否定意见的审计报告很有意义，报告的否定意见似乎标志着内部控制审计开始真正的独立起来。企业内部控制审计制度的确立，使得企业内部控制审计与财务报告审计一样，成为经常性、周期性的业务；注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，能够使企业的内部控制落到实处，更加的规范，也可以进一步提升企业信息披露的透明程度。

王杏芬(2012) 对我国第一例内部控制否定意见的出台背景及原因进行了分析，她主要讨论了会计师事务所对新华制药的马后炮能不能免责，她认为信永中和事务所应当承担相应的审计责任，即未能及时发现该公司子公司销售收款循环内部控制设计和实施环节存在重大缺陷的责任，并基于此，对会计师事务所规范实施内部控制审计提供了相应的建议。

4. 计划与进度安排

一、引言

二、内部控制审计否定意见的理论基础

（一）内部控制审计以及否定意见审计报告的含义

5. 参考文献

[1]向佳.内部控制审计案例分析--新华制药被出具否定意见[j].企业导报，2012，(11)：116.

[2]王杏芬.会计师事务所对#8220;新华制药#8221;的#8220;马后炮#8221;能否免责？[j].财会月刊，2012，（8）：43-45.

[3]刘华.内部控制审计否定意见案例分析--基于上海家化的分析[j].新会计，2014，33-35.