注册会计师风险导向审计研究开题报告

1. 研究目的与意义

2019年11月11日晚，獐子岛集团股份有限公司发布公告，称抽测发现该公司扇贝在近期出现“大比例死亡”，其中部分海域死亡贝壳比例约占80%以上。事件一出就引起了社会各界的广泛关注，这并不是獐子岛公司第一次出现扇贝绝收的情况了。早在2014年，獐子岛公告称，因遇异常冷水团，100多万亩虾夷扇贝拒收。受此影响，獐子岛2014年巨亏11.89亿元；2018年4月，獐子岛年报称，该公司2017年亏损7.23亿元的原因是，“海洋灾害导致扇贝瘦死”。随着我国上市公司数量的不断增加，财务舞弊现象频频发生，采用现代风险导向理论的审计方法进行审计、识别风险已经成为大势所趋。在农业上市公司中，生物资产是最重要的资产，并且生物资产有其自身的特殊性，容易成为上市公司的舞弊工具，注册会计师对生物资产的审计是审计过程中的重点和难点，也是需要重点防范的领域。因此，对生物资产审计风险研究可以在一定程度上丰富审计风险研究的理论。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文研究现代风险导向审计在生物资产中的应用问题，采用理论与案例相结合的研究方法，首先选取具有代表性的獐子岛公司作为案例企业，对獐子岛公司和审计风险的案例分析论述并阐释重要概念，为本文研究奠定理论基础。其次分析獐子岛公司的财务指标的情况和内部控制存在缺陷的情况。再次，分析生物资产审计风险的成因，主要是注册会计师对审计风险识别不足、缺少对獐子岛公司的内部控制测试、不重视生物资产的监盘以及大华会计师事务所派遣的注册会计师缺乏独立性等原因。最后，在生物资产审计风险上提出了应对审计风险的对策。

二、拟解决的关键问题

（1）企业如何利用生物资产的特殊性作为财务报表造假舞弊的手段；

3. 国内外研究现状

刘俏（2015）通过文献分析法和理论研究与调查问卷分析相结合的方法，掌握现阶段我国境内的每个会计师事务所实施现代风险导向审计的处境，找出存在的问题并总结其原因，进而提出完善注册会计师在以后运用现代风险导向审计的建议；陈夏诗筠（2017）对风险导向审计模式在实务运用中存在的问题进行深入分析，并针对风险导向审计应用中存在的问题提出改进建议；杨赢（2017）认为对于生物资产存活价值的判断以及对其风险控制方面的评估，会对会计师在审计过程中的承办具有较大的影响；赵悦欣（2018）以獐子岛公司为例，主要分析了对獐子岛公司的生物资产进行审计时审计风险的成因并给出了对策建议；孙建滨、白杨（2018）研究如何在新的审计环境下，客观、真实反映审计结果，分析我国在风险导向审计制度中存在的问题，进而提出提高审计效率，降低审计风险的新模式；刘芬芬（2019）认为在风险导向的审计模式下，审计师不仅将当期的经营风险包含在审计中，同时会包含企业的未来经营风险进而降低审计风险及审计的经营风险；盖红立（2019）基于现代风险导向审计方法的应用过程中却依旧存在着一系列的问题，应该针对这些问题采用合理有效的解决措施，重点分析了现代风险导向审计应用。

4. 计划与进度安排

(1)2019.12-2020.2 查阅相关文献资料，收集前沿动态，完成论文提纲；

(2)2020.3-2020.4 论文初稿完成，对整体思路和框架有清晰把握，并完成案例分析，得出结论和提出建议；

(3)2020.4-2020.5 论文修改、定稿，完成外文文献翻译工作；

5. 参考文献

[1]李继芳.注册会计师职业判断能力在风险导向审计中的重要性[j].中国集体经济,2013(33):87-88.

[2]孙硕. 现代风险导向审计及其应用研究[d].辽宁大学,2014.

[3]刘俏. 注册会计师运用现代风险导向审计问题研究[d].辽宁大学,2015.