家庭赡养与我国个人所得税税制改革开题报告

1. 研究目的与意义

随着我国经济的发展，生活水平不断提高，人均寿命不断延长，但是我国社会保障制度仍有许多不合理处。所以在我国社会保障事业发展不完善的情况下，家庭养老在我国老人赡养中暂时还会占据主要地位。

家庭养老有利于减少社会赡养老人的成本，有利于老人的精神健康，同时也符合我国传统文化中#8220;养儿防老#8221;的观念。但是，我国计划生育政策使得我国老年化严重，社会未富先老，给独生子女带来沉重的负担。如果在个人所得税中给家庭赡养实行一定扣除，将大大减轻年轻人的负担。我国现行个人所得税实行分类所得税制，扣除额统一且固定，这样做符合税收效率的原则，有助于减少税收成本，但是却有违公平的原则，独生子女要负担两位老人的养老，而非独生子女平均下来负担得要少，同样，有些老人有着丰厚的养老金，子女负担较少，有些老人并未缴纳养老保险，子女付出就多。将家庭赡养费用扣除引入个人所得税，更符合量能负担和公平原则，有利于调动子女家庭赡养的积极性。

2014年12月25日，中国社科院发布的名为《全面深化改革二十论》的报告中指出，中国应建立家庭与个人均可申报的个税申报体系，如果劳动者选择以家庭为单位申报个税，给父母赡养金可以以此来申报退税。此报告是社科院年度创新成果之一，明确提出了建立家庭和个人皆可申报的纳税体系并规划出大致布局和方向，政府可出台一系列促进个税改革的措施，缩短收入差距，更具有公平的性质，同时在所得税中扣除赡养费用将减少子女赡养父母的成本，宣扬我国孝顺父母的优良传统。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：结合我国社会保障事业的现状，家庭赡养的利弊，分析在以个人为征税单位和以家庭为征税单位的情况下引入家庭赡养扣除的现实性和必要性。通过分析国外的个人所得税中的家庭扣除的形式和内容，总结国外家庭赡养和个人所得税结合的经验教训。

拟解决的问题：在我国到底适不适合推进个人所得税的家庭赡养费用扣除，在个人所得税中扣除家庭赡养费用实行定额扣除还是定率扣除，如何确定纳税人负担老人人数，如何在非独生子女中进行分担。总结国内外经验，回答在个人所得税中扣除家庭赡养费用，如何能促进社会保障事业的发展，如何能更好地体现公平与效率原则。

写作提纲：

3. 国内外研究现状

国外研究现状：

当前世界，美国，德国，英国，法国，荷兰等国家实行综合所得税制，中国，埃及等国家实行分类所得税制，韩国，日本等国家实行混合所得税制。美国所得税中赡养六十五岁以上的老年人会给予一定的税收补贴，美国国税局有一项新政策：纳税人只要申请并说明自己在赡养父母，就能享受减免纳税的待遇。具体标准为，支付老人生活费用和医疗费用总和的一半以上，就可申请父母为被赡养人。如果由于工作或各种原因，子女是雇人照顾父母，可以抵扣雇人照顾父母费用的35%，当子女未与父母住在一起，但负担了父母的住房、医疗、保险、交通等各项费用，也可享受减免纳税的待遇。一项多样支持协定指出，如果由多位子女共同承担养老任务，只要给父母的赡养费用达到50%以上且每人负责10%以上的费用，就可申请减税。美国社会养老发展较为完善，由于平等独立的观念和个人主义的思想，老人愿意进入老人院养老，但是被送入老人院的老人精神孤独，没有家庭成员的关心，他们智力退化变快，不利于老人的身心健康。

美国之所以推出一系列赡养父母可以得到税收优惠的政策，是为了让子女更加关心老人，提供精神赡养。这样老人不必担心子女因为赡养自己而增加经济负担，子女也会常回家看看，父母与子女保持一定的情感和精神的联系。

4. 计划与进度安排

研究计划：

2022年12月1日之前，与指导老师见面，进一步确定论文选题内容。

2022年1月15日之前，提交并确定开题报告。

5. 参考文献

[1]田北海,雷华,钟涨宝. 生活境遇与养老意愿--农村老年人家庭养老偏好影响因素的实证分析[j]. 中国农村观察,2012,02:74-85.

[2]余飞跃. 家庭养老的困境与出路--兼论孝与不孝的理性[j]. 重庆大学学报(社会科学版),2011,05:124-130.

[3]石勇. 日本个人所得税费用扣除制度对我国的启示[j]. 经济法研究,2013,00:214-225.