行政事业单位会计内部控制制度研究开题报告

1. 研究目的与意义

随着我国行政事业单位体制改革、民主法治和社会主义市场经济的发展，社会公众愈发关注行政事业单位信息公开的披露程度和内容。

2014年1月1日在全国开始执行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，也意味着我国所有行政事业单位将接受一场内控风暴的洗礼。

内部控制建设和实施有效与否对行政事业单位来说意义重大，它不仅影响行政事业单位公共形象，更是公共资源合理配置的重要依据。

2. 研究内容和预期目标

本文主要研究了内部控制在我国行政事业单位建立和实施的必要性、行政事业单位内部控制建设存在的问题、分析问题形成的主要原因并结合我国现行规章制度和宏观经济政治条件提出政策建议。

本文拟解决的问题：（1）在宏观和微观条件下我国行政事业单位建立和实施内部控制制度的必要性；（2）将我国行政事业单位内部控制与国外发达国家进行比较，找出存在的主要问题；（3）运用内部控制五要素进行分析，得出我国行政事业单位内部控制存在问题的主要原因；（4）结合现行规章制度和宏观经济政治条件提出政策建议。

3. 国内外研究现状

国外行政事业单位内部控制建设最具代表性的国家是美国。美国行政事业单位内部控制经过200余年的发展，已经进入了完善成熟的阶段。如2004年美国预算总局再次对A-123号进行修订，采纳COSO内部控制框架及《萨班斯--奥克斯利法案》对管理层的规定，提出了更为严厉的政府部门管理层内部控制的责任要求。又如Cornelius Tierney等合著的《萨班斯-奥克斯利法案和预算管理总局通告A-123：联邦机构管理层的内部控制责任》向我们展示政府部门内部控制最新的框架研究工具，还向我们说明政府部门内部控制是如何借鉴企业内部控制的研究成果，以及二者之间相辅相成的关系。

国内行政事业单位内部控制相关理论研究与实践起步较晚，自20世纪90年代起，国家陆续出台相关的法律、行政法规、部门规章等规范性文件。如2014年1月1日起在全国执行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为行政事业单位全面建设和实施内部控制奠定了指导基础。我国有关行政事业单位内部控制的研究文献大多集中在2000年之后，如刘永泽，刘大鹏依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对具有不同属性和业务特点的行政事业单位进行深入调研，以企业内部控制的基本理论为基础，科学定位内部控制目标并赋予内部控制要素新的内涵与外延。

4. 计划与进度安排

5. 参考文献

[1] 刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[j].会计研究，2012,（1）：10--19

[2] 刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题 [j].会计研究，2013,（1）：57--62

[3] 张庆龙.政府部门内部控制框架设计与有效运行[m].北京：化学工业出版社，2012.