运用现金流量表分析会计收益质量开题报告

1. 研究目的与意义

在所有权与经营权相分离的背景下，会计收益既被企业所有者用于评价企业管理层经营业绩、受托责任履行情况，也被作为对企业追加或抽回投资决策的重要依据。由于现有权责发生制下对会计收益的确定和计量中存在限性，报告的会计收益并不能体现企业的真实收益，因此研究如何分析会计收益质量这一问题的必要性日趋明显。现金流量表可以在一定程度上弥补权责发生制下会计收益信息质量的不足，现金流量表根据收付实现制原则编制，可以消除收益计算中由于采用权责发生制所带来的认为操作和估计因素的影响；现金流量表有利于报表使用者正确评价企业的支付能力、获利能力和偿债能力；现金流量表考虑了通货膨胀和企业所受风险的影响，报表使用者可以直接以当前物价衡量企业受外部影响的程度确定经营投资决策。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：

1.收益质量的理论基础

2.不同活动产生的现金流量对企业收益质量的反映

3. 国内外研究现状

国内研究现状：朱军2009年发表的《会计收益质量的识别--现金流量表分析》阐述了现金流量与会计收益的差异，利用现金流量表对收益质量进行识别的必要性及现金流量表的分析方法，提出了如何识别收益质量的方法。陈传格2011年认为基于现金流量表的收益质量分析评价，有助于加深对上市公司收益质量研究的深度。收益质量的有效披露有助于政府监管部门发现政策漏洞，加强政府对上市公司的监管，抑制上市公司会计欺诈和错误表述、关注自身持久盈利能力。唐莉2013年发表的《如何运用现金流量表分析会计收益质量》认为可以通过现金流量表结构分析现金流量增减与流向、现金流量表对比分析盈利能力、现金流量表结合分析投融资情等几个方面来分析会计收益质量。董佳宁,赵息2014年发表的基于《现金流量表的会计收益质量分析》认为现有权责发生制下对会计收益确认和计量中存在局限性，使财务报告的会计收益不能体现企业的真实收益的情况，所以通过分别构建的包含和不包含现金流量指标的会计收益质量指数eqi 和zeqi发现前者与会计收益质量具有较高的相关性。焦宗录2015年发表的《探讨基于现金流量表的会计收益质量分析》认为基于现金流量表收益质量分析能更好的体现公司的偿债能力和支付能力，能够弥补全责发生制对会计信息产生的不良影响。

国外研究现状：thornton1987年指出收益质量的主要问题是收益的持续性。

green1999年发现收益质量受现金流量披露的影响，并且超额现金流量比超额收益更有价值。dechow 等(2010)根据财务会计概念公告( sfac) 1 号，提出高质量的收益能提供更多与决策者做出具体决策相关的公司财务绩效信息。在基于现金流量表的会计收益质量分析方面，国外学者主要通过实证分析表明企业现金流量 与会计收益质量存在相关性。

4. 计划与进度安排

2022年11月1日-11月23日选题，

2022年12月1日-12月31日广泛收集、整理、阅读有关文献及数据资料，撰写、提交、修改开题报告

2016年1月19日-3月19日撰写、提交论文初稿、中期检查

5. 参考文献

[1] 朱军.会计收益质量的识别-现金流量表分析[J].企业科技与发展,2009，（20）：265-267. [2] 董佳宁,赵息.基于现金流量表的会计收益质量分析[J].武汉理工大学学报(信息与管理工程版),2014,(36):852-05 [3] 朱鸣霞,张春景.基于现金流量表的盈利质量分析[J]. 财会通讯(学术版),2005,(09):27-30 [4] 钱旻.论基于现金流量视角的财务分析[J]. 财经界(学术版) ,2014,(19):191 [5] 陈贺.浅谈现金流量表的分析[J].现代经济信息,2015，（19）：170、172. [6] 焦宗录.探讨基于现金流量表的会计收益质量分析[J].财经界（学术版），2015，（18）：241 [7]曾强安.分析填列法编制现金流量表初探[J].会计师.2010.3 [8]唐莉.如何运用现金流量表分析会计收益质量[J].改革与开放,2013,(6)：61. [9]白旭刚.浅谈从现金流量分析企业财务状况[J]经济师,2012,(2):178 [10] 陈传格.基于现金流量表的收益质量分析[J].中国外资,2011,（12）：82-83 [11]李秉真.利用现金流量表分析企业财务状况[J].财会研究,2011,(18)：29-31 [12]张剑辉.试论上市公司现金流量表分析[J].会计师.2009.8 [13]韦合琛.从现金流量透视企业经营业绩[J].中国城市经济,2012,(2):138 [14] 杨博文.议结合现金流量表分析会计利润质量的要点[J].财经界(学术版),2013,(6):185 [15]DECHOW P,GE W,SCHＲAND C. Understanding earnings quality: a review of the proxies，their determinants and their consequences[J]. Journal of Accounting and Economics,2010( 50) :344 －401．