独立性如何影响审计质量——以康美药业为例开题报告

1. 研究目的与意义

2019年，康美药业300亿财务造假案引起了轩然大波。随着证监会对此事件的定性以及处罚，康美药业的市值连续蒸发，信誉也受到了巨大挑战。而在2019年4月底康美药业发表2018年年报和2019年一季报时，广东正中珠江会计师事务所为其出示了保留意见的审计报告，不由得耐人寻味。随着广东正中珠江会计师事务所也被证监会下达立案调查通知书接受调查其审计业务中的违规违法行为，会计师事务所在审计过程中的独立性又一次被大家所关注。

独立性一直是注册会计师在审计过程中决定审计质量的一大重要因素。在本次审计失败案例中出现的广东正中珠江会计师事务所并不是一个大所，在其业务占比中，康美药业占了很大比重。当这些本地所或者小所面临其大业务客户的财务报表时，他们能否保证其独立性成了重大问题。而当他们的独立性受损时，他们的审计质量在各个方面也必将受到影响。

基于以上原因，本文将以康美药业财务造假案为例，从中小事务所的独立性出发，探究独立性如何影响审计质量，以帮助实务界、学术界了解独立性对于审计质量的重要性，丰富和拓展现有文献。同时，本文也将从监管层、事务所以及注册会计师三方面给出研究结论和建议，帮助审计独立性进行控制。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：独立性如何影响审计质量

独立性，在我国注册会计师《职业道德守则》中体现为形式和实质上的双重独立性。一旦失去独立性，审计就失去了价值，也不能获得外部使用者的信任。审计质量，deangelo（1981）定义为市场评估的、审计师能够发现并报告财务报表中包含的重大错报或漏报的联合概率。该定义既包含了审计师的专业胜任能力，也包括了审计师能否保持独立。在谢获宝,刘芬芬,惠丽丽（2018）对两个影响审计质量的主要因素分析后，得出结论审计质量主要由审计独立性决定。审计独立性对审计质量的影响主要表现在审计报告的真实性。

3. 国内外研究现状

方军雄,洪剑峭,李若山（2004）认为，来自单个客户的收入是否会影响到审计师的收入并不能被完全肯定。但是从经济依赖性来看，经济依赖性越高，审计师出具审计报告时就越慎重。

4. 计划与进度安排

一．时间安排：

1、2022年11月：完成选题工作2、2022年11月30日前：阅读大量资料并选取有用资料待用，积累最新信息，完成开题工作3、2022年1月14日前：完成初稿: 4、2022年3月18日前：提交中期检查表 5、2022年5月1日前：提交定稿 6.开始准备答辩

5. 参考文献

[1]谢获宝,刘芬芬,惠丽丽.能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[j].审计研究,2018(03):71-79.

[2]袁春生,汪涛武,唐松莲.审计独立性、行业专长与财务舞弊行为——基于证监会处罚公告的经验证据[j].山西财经大学学报,2011,33(06):114-124.

[3]吕伟,于旭辉.客户依赖、审计师独立性与审计质量——来自上市公司的经验证据[j].财贸研究,2009,20(03):128-133.