企业盈余管理相关问题探讨开题报告

一．国内研究状况

张永奎、刘峰对中国资本市场上1998年度被出具非标准无保留意见审计报告的上市公司的盈余管理与审计意见的相关性进行了实证研究，他们分别选取了128家非标准无保留意见上市公司和标准保留意见的上市公司作为测试样本，进行比较，得出结论：注册会计师能在一定程度上审计出盈余操纵，上市公司盈余操纵越厉害，越有可能被出具非标准无保留意见。

李东平、黄德华、王振林对审计意见与盈余管理的关系进行了研究，结果发现经过近十年的发展，注册会计师说#8220;不#8221;的情况越来越多，独立性得到显著提高，但这种独立性表现出不对称的特点，就是出现事关配股等关系到上市公司切身利益的事项时，面对部分上市公司比较突出的盈余管理问题，注册会计师仍然出具#8220;清洁#8221;审计意见。最终，导致盈余管理变量与审计意见类型变量没有显著的相关关系。

陆建桥研究了中国亏损上市公司盈余管理行为。研究发现在应计利润项目中，亏损上市公司的营运资金项目在亏损及前后年度有明显的被管理的痕迹，由此可见，营运资金项目--尤其是应收应付项目、存货项目等有可能是上市公司最主要的盈余管理工具。

二．国外研究状况

国外分析了上市公司进行盈余管理的动机和审计师独立性之间的矛盾 ,认为盈余管理的行为可采用可操控应计项目金额来衡量。加强对审计师更换的监督提出了一些想法和建议。对于公司的盈余管理行为 ,审计师往往有不同的意见。审计师的职责是通过查账认证 ,来增强会计信息的可靠性 ,使会计报表能够如实反映公司的真实面貌。如果审计师未能发现会计报告中的虚假成分 ,很有可能被股东或者投资者起诉 ,那么就要承担很大的职业风险。